Консультации

по бухучету и налогообложению

Консультации по бухгалтерскому учету и налогообложению  

Федулова Галина Викторовна
Зам. генерального директора "РК-Аудит"
fgv@rk-audit.ru
тел. (495) 232-33-80

Наша консультационная практика.

ТЕМА: "Вычеты для предпринимателей".

Если предприниматель имеет затраты по оплате услуг бухгалтера (или организации, осуществляющей учет), то уменьшать свой доход на суммы, оплаченные за ведение учета неправомерно.
Таково мнение налоговых органов. При этом чиновники МНС ссылаются на пункт 2 статьи 227 НК РФ: "индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц". С чиновниками спорить бесполезно, всем известно их прямое толкование законодательства.
Рекомендуем:
В договоре с наемным бухгалтером или специализированной организацией, в актах выполненных работ укажите "консультационные услуги по вопросам налогового законодательства".

ТЕМА: "Учет страховой и накопительной части взносов в ПФ в налоговом учете".

Страховые взносы в ПФР на страховую и накопительную часть пенсии не являются ЕСН, они регулируются другим законом, № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании".
В налоговом законодательстве по этому вопросу имеется несоответствие:
с одной стороны, сумма ЕСН, уплачиваемая в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, это так называемый налоговый вычет (п. 2 ст. 243 НК). С другой стороны, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не признаются налогом (ст.8 НК).
Разработчики программы 1С:Бухгалтерия 7.7 решили этот вопрос следующим образом:
Дебет 20 Кредит 69.2.1 - начислен ЕСН ПФ ,14%;
Дебет 20 Кредит 69.2.2, 69.2.3 - начислены взносы на обязательное пенсионное страхование. Эти взносы в налоговом учете отражаются в составе косвенных расходов.
ИМНС страховые взносы на обязательное пенсионное страхование признает косвенным расходом.


ТЕМА: "Налоговый учет расходов, если фирма не имеет доходов".

Если организация определяет доходы и расходы по методу начисления, то расходы должны подразделяться на прямые и косвенные.
При этом те прямые затраты, которые относятся к незавершенному производству, остаткам готовой продукции и отгруженным, но не реализованным товарам, при расчете налога на прибыль не учитываются. Получается, что если в отчетном периоде у фирмы не было выручки, то и никакие прямые расходы учесть нельзя.
Что же касается косвенных расходов, то они к полученной выручке не привязаны и в полном объеме могут быть учтены при налогообложении (п.2 ст.318 Налогового кодекса РФ). Таким образом, по итогам отчетного периода у фирмы в налоговом учете образуется убыток на сумму произведенных косвенных расходов.

ТЕМА: "Налогообложение безвозмездной передачи продукции издательств".

Для целей налогообложения по налогу на прибыль следует разделять безвозмездную передачу в порядке рекламы и безвозмездную передачу в порядке дарения.
Если имеет место реклама продукции, то есть периодические издания раздаются с целью их рекламирования, то стоимость этих периодических изданий может быть отнесена в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в порядке, установленном НК РФ для расходов на рекламу.
Если безвозмездная передача (раздача) периодических изданий не связана с рекламными целями, то их стоимость не может быть принята в целях налогообложения по налогу на прибыль.
Безвозмездная передача продукции издательствами (и проведение рекламных акций, и дарение, и раздача) влечет за собой начисление налога на добавленную стоимость. Налоговая база по НДС по безвозмездно передаваемой продукции формируется исходя из их рыночной стоимости.

ТЕМА: "Особенности исчисления НДС налоговыми агентами при аренде федерального и муниципального имущества".

Арендуя государственное и муниципальное имущество, арендатор является налоговым агентом. Обязанность по уплате НДС в бюджет возникает в момент оплаты аренды. Налоговый агент, уплачивая арендную плату арендодателю, одновременно удерживает для перечисления в бюджет сумму НДС, включенную в состав арендной платы. Именно в этот момент агент обязан составить счет-фактуру, отразить ее в Книге продаж и налоговой декларации.
Если налоговый агент перечисляет арендную плату авансом за несколько месяцев вперед, то и налог им также должен быть удержан и перечислен за несколько месяцев вперед.

Уплата НДС налоговыми агентами производится отдельным платежным поручением. Налоговый агент вправе уплачивать НДС в бюджет по окончании налогового периода в общеустановленные сроки, а не при каждой выплате арендной платы. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяется расчетным методом.

Поставить к вычету НДС по аренде можно только после уплаты его в бюджет. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, или платящие ЕНВД, то есть освобожденные от обязанностей налогоплательщика по НДС, принять к вычету уплаченный НДС в качестве налогового агента не могут.

Например, если арендная плата за сентябрь перечислена в сентябре, то налоговый агент:

1. Отражает в налоговой декларации за сентябрь (или 3-й квартал) в разделе 2.2 обязательство по перечислению в бюджет НДС как налоговый агент.
2. Выписывает счет-фактуру с пометкой "Аренда государственного (муниципального) имущества", и делает запись в Книге продаж.
3. По сроку 20 октября отдельным платежным поручением перечисляет начисленный НДС в бюджет как налоговый агент.
4. В следующем налоговом периоде -октябре (или 4-м квартале) по строке 350 раздела 2.1 показывает налоговый вычет, регистрирует тот же счет-фактуру в Книге покупок в той части налога, который в соответствующей доле подлежит налоговому вычету.

Следует отметить, что при уплате арендной платы авансом за несколько периодов, НДС принимается к вычету по мере наступления периодов, к которым относится арендная плата.

ТЕМА: "Штрафные санкции".

Когда налогоплательщик, использующей метод начисления, должен включать в состав своих внереализационных доходов суммы штрафов, причитающихся ей по условиям договора?

Согласно пп.4 п.4 ст.271 НК РФ датой признания доходов в виде признанных должником штрафных санкций является дата признания санкций должником либо дата вступления в законную силу решения суда.
Признание санкций - это действия лица, свидетельствующие о том, что лицо признает факт нарушения условий договора и согласно выплатить в связи с этим определенную денежную сумму. Такое признание может быть сделано в форме письма, факсимильного сообщения или другой форме.

Высший Арбитражный Суд РФ Решением от 14.08.2003 N 8551/03 признал несоответствующим Налоговому Кодексу положение Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" (утв. Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729) о признании организацией, использующей метод начисления, причитающихся ей по условиям договора сумм штрафов в качестве внереализационного дохода.

Вывод: при начислении доходов (расходов) в виде причитающихся штрафных санкций за нарушение договорных обязательств используется "кассовый метод", то есть денежные средства должны быть получены (уплачены).

Стоимость консультаций.

Обратитесь к специалисту, если хотите, чтобы с Вами связались:

Ваш e-mail или телефон:
Кратко суть вопроса:

Или задайте вопрос сами: (495) 232-33-80,
fgv@rk-audit.ru, Федулова Галина Викторовна

ВНИМАНИЕ!
Мы отвечаем на ВСЕ письма. Если в течение суток Вы не получили ответа по e-mail, обязательно перезвоните нам!

Рекомендуем подписаться на получение по электронной почте информации об изменениях в составе оказываемых услуг и расценок на них, новостях бизнеса, чтобы постоянно быть в курсе событий. Для этого достаточно ввести свой e-mail, на который должны будут  поступать сообщения, в эту форму

Поиск по сайту:

Офис на Таганке

Телефон: +7 (495) 232-3380 (многоканальный)
Факс: +7 (495) 915-2310
109004, г.Москва, Земляной Вал, 72, строение 2
Схема проезда
Copyright © РК-Аудит 1995-2018: Актуально: купить оффшор и открыть счет в банке